BTW verlegd in de EU — intracommunautaire handelingen
Handel je als BTW-plichtige met een andere EU-onderneming? Dan pas je de verleggingsregeling toe: geen buitenlandse BTW op de factuur, maar Belgische BTW die je zelf aangeeft. Leer wanneer dit geldt, wat er op de factuur moet staan en hoe je fouten rechtzet.
In het kort
Verkoop of koop je goederen van/aan een BTW-plichtige onderneming in een andere EU-lidstaat, dan geldt de verleggingsregeling: de Belgische koper geeft zelf de BTW aan in zijn periodieke aangifte. De verkoper factureert zonder BTW maar vermeldt “BTW verlegd”. Dit systeem werkt alleen als beide partijen geregistreerd BTW-plichtige zijn en de goederen effectief van land wisselen.
Wanneer geldt de intracommunautaire regeling?
Er moeten vijf voorwaarden tegelijk vervuld zijn:
| # | Voorwaarde |
|---|---|
| 1 | De Belgische partij is BTW-plichtig |
| 2 | De buitenlandse partij is BTW-plichtig in een andere EU-lidstaat |
| 3 | Je controleert het BTW-nummer van de tegenpartij in de VIES-databank |
| 4 | Beide BTW-nummers staan vermeld op de factuur |
| 5 | De goederen verlaten België effectief (of komen uit een andere EU-lidstaat naar België) |
Zijn niet alle voorwaarden vervuld? Dan is de verkoper niet vrijgesteld en rekent hij gewoon Belgische BTW aan op de factuur.
Aankopen uit de EU — intracommunautaire verwerving
Ontvang je facturen van leveranciers in andere EU-lidstaten? Vraag dan altijd een factuur met verlegging van de heffing (zonder buitenlandse BTW). Als BTW-plichtige betaal je immers de Belgische BTW, niet het buitenlandse tarief — op voorwaarde dat je aankoop voor je beroepsactiviteit is.
Verkopen aan de EU — intracommunautaire levering
Een intracommunautaire levering is de spiegelbeweging: jij verkoopt als Belgische BTW-plichtige aan een BTW-plichtige koper in een andere EU-lidstaat, en de goederen vertrekken daadwerkelijk naar die lidstaat. De levering is dan vrijgesteld van Belgische BTW onder artikel 39bis W.BTW.
Wat vermeld je op de factuur?
Bij een vrijgestelde intracommunautaire levering is de vermelding verplicht:
“BTW verlegd”
Je factureert zonder BTW-percentage maar noteert het toepasselijke wetsartikel.
Boekhoudkundige verwerking
Omdat er geen BTW op de factuur staat, boek je enkel de verkoop zelf — er is geen BTW door te storten. De handeling wordt wel opgenomen in je periodieke BTW-aangifte (rooster 46) én in de intracommunautaire listing (kwartaalaangifte bij FOD Financiën).
Welke bewijsstukken heb je nodig?
Een van de vrijstellingsvoorwaarden is dat de goederen België aantoonbaar verlaten. Hoe je dit bewijst hangt af van wie het transport regelt:
- Jij regelt het transport: bewaar de transportdocumenten van de transportfirma.
- De buitenlandse koper regelt het transport: stel een bestemmingsdocument op met minimaal:
| Gegeven | Detail |
|---|---|
| Leverancier | Naam, adres en BE-BTW-nummer |
| Periode | Periode waarop het document betrekking heeft |
| Goederen | Beschrijving van de geleverde goederen |
| Bestemming | Aankomstplaats binnen de EU, buiten België |
| Ontvangst | Datum van ontvangst |
| Prijs | Overeengekomen prijs |
Onterecht betaalde BTW in een andere EU-lidstaat terugvragen
Heb je toch BTW betaald in een andere EU-lidstaat (omdat de factuur ten onrechte BTW bevatte)? Je kan die terugvragen via het Belgische Intervat-portaal, op voorwaarde dat je onderneming in die lidstaat niet als BTW-plichtige geregistreerd is.
Deadline: teruggave van buitenlandse BTW op facturen uit jaar X moet uiterlijk worden aangevraagd op 30 september van jaar X+1. Voorbeeld: facturen uit 2024 → deadline 30 september 2025.
Vrijstelling ten onrechte toegepast?
Bleek achteraf dat de vrijstelling toch niet mocht worden toegepast? Dan is Belgische BTW alsnog verschuldigd, vermeerderd met interesten en een boete. Je vermijdt de boete door:
- Spontaan recht te zetten
- Een bijzondere BTW-aangifte in te dienen
Hoe corrigeer je een fout op de factuur?
Stond er ten onrechte wel of geen BTW op de factuur? Volg dan dit stappenplan:
- Maak (of vraag) een creditnota om de oorspronkelijke factuur te neutraliseren.
- Stort de onterecht ontvangen BTW terug (of vraag de onterecht betaalde BTW terug bij jouw leverancier).
- Stel een nieuwe factuur op zonder BTW en met de vermelding “BTW verlegd”.
Bij twijfel
Twijfel je of je klant BTW-plichtig is in zijn lidstaat? Raadpleeg steeds de VIES-databank vóór je factureert. Een ongeldig of niet-bestaand BTW-nummer betekent dat de vrijstelling niet van toepassing is — en de boete bij controle is voor rekening van de verkoper.
Meer over buitenlandse BTW terugvragen: zie ook het artikel Buitenlandse BTW. Meer over internationale goederenvervoer: zie het artikel BTW internationale goederenvervoer.
