BTW bij verkoop van goederen buiten België
Verkoop je goederen vanuit je Belgische voorraad aan klanten buiten België? Dan hangt de BTW-behandeling af van wie je klant is (particulier of bedrijf) en naar welk land je levert (EU of niet-EU). Dit artikel geeft je de praktische wegwijzer.
In het kort
- Verkoop je aan particulieren in de EU onder de € 10.000-drempel: gewoon Belgische BTW aanrekenen.
- Overschrijd je die drempel: BTW van het land van de koper, te rapporteren via de One Stop Shop (OSS).
- Verkoop je aan particulieren buiten de EU (export): vrijgesteld van BTW, maar bewaar je uitvoerdocumenten.
- Verkoop je aan BTW-plichtige bedrijven in de EU (intracommunautaire levering): vrijgesteld mits geldig BTW-nummer én transportbewijs + verplichte IC-opgave.
- Verkoop je aan bedrijven buiten de EU: zelfde exportvrijstelling als voor particulieren buiten de EU.
Toepassingsgebied: dit artikel geldt voor goederen die vanuit je Belgische voorraad vertrekken en waarbij jij het transport regelt. Andere situaties (goederen onder douaneschorsing, installatie door verkoper, …) kunnen aanzienlijk complexer zijn.
1. Verkoop aan particulieren (geen BTW-nummer)
1a. Koper in de EU — onder de drempel van € 10.000
Zolang je gecumuleerde B2C-verkopen naar alle EU-lidstaten samen niet meer dan € 10.000 per jaar bedragen, reken je gewoon Belgische BTW aan, ongeacht in welk EU-land de koper woont. Je doet de normale Belgische BTW-aangifte.
De drempel van € 10.000 telt mee voor alle intra-EU afstandsverkopen van goederen én voor B2C-diensten (telecom, broadcasting, elektronisch) samen.
1b. Koper in de EU — boven de drempel (One Stop Shop)
Zodra je de drempel van € 10.000 overschrijdt, geldt de intra-communautaire afstandsverkoopregeling:
| Aspect | Wat je moet doen |
|---|---|
| BTW-tarief | BTW-tarief van het EU-land van aflevering (verschilt per lidstaat en per product) |
| Rapportering | Via Unie OSS (aangifte in Intervat) of via een lokaal BTW-nummer in elke lidstaat |
| Factuur | Bij keuze voor Unie OSS: Belgische facturatieregels — voor particulieren meestal geen factuurplicht (uitzonderingen: bepaalde vervoermiddelen, bouwmaterialen, zie art. 1 KB 1) |
| Belgische BTW-aangifte | Rooster 47 (wereldwijde omzet incl. verkopen die plaatsvinden in het buitenland) |
Tarieven zoeken: een eerste (niet-bindende) indicatie van verlaagde BTW-tarieven per EU-land vind je in de tariefsdatabank van de Europese Commissie. Bij twijfel of een verlaagd tarief van toepassing is, neem je het beste contact op met ons — we stemmen dan af met een lokale BTW-specialist.
Belangrijk bij Unie OSS-keuze:
- Als je een Unie OSS-nummer activeert, ben je verplicht alle intra-communautaire afstandsverkopen (B2C goederen van de ene naar de andere lidstaat) én alle B2C-diensten buiten België via de OSS te rapporteren. Je kunt niet kiezen om Duitsland via de OSS te doen en Oostenrijk via een lokaal BTW-nummer.
- Als je kiest voor individuele lokale BTW-nummers, moet je je lokale BTW-controlekantoor hiervan op de hoogte stellen.
Accijnsgoederen (alcohol, tabak, bepaalde energieproducten): als je die levert aan een lid van de “groep van 4” (bepaalde vrijgestelde personen), moeten zij hun BTW-nummer activeren en een intracommunautaire verwerving rapporteren.
Welke goederen vallen onder deze regeling?
De regeling geldt enkel voor goederen die:
- niet onder een douaneschorsingsregeling of BTW-entrepôt staan
- geen gebruikte goederen, kunstvoorwerpen, verzamelingsstukken of antiquiteiten zijn
- geen (onderdelen van) vliegtuigen of schepen zijn
- geen goud of zilver zijn
- geen nieuwe vervoermiddelen zijn (voor landvoertuigen: meer dan 6 maanden in gebruik of meer dan 6.000 km op de teller)
- geen accijnsgoederen zijn
- worden verkocht in hun huidige staat (niet geïnstalleerd door de leverancier)
1c. Koper buiten de EU (export)
Je verkoop is vrijgesteld van BTW (art. 146 BTW-richtlijn 2006/112/EG). Reken geen BTW aan, maar vermeld op de factuur: vrijstelling btw – artikel 146 btw-richtlijn 2006/112/EC.
| Aspect | Wat je moet doen |
|---|---|
| BTW-aangifte | Rooster 47 |
| Bewijs | Bewaar het uitvoerdocument — je Belgisch BTW-nummer, voorafgegaan door code Y40, moet vermeld staan in vak 44 van het uitvoerdocument |
| Douane | De goederen worden aangegeven bij een Belgisch douanekantoor (zichtbaar in rooster 15 en 15a van het uitvoerdocument; zie voorbeelddocument) |
| Import in bestemmingsland | In het niet-EU-land vindt een invoer plaats. Wie als invoerder optreedt, hangt af van je verkoopsvoorwaarden. Sommige niet-EU-landen verplichten de buitenlandse verkoper om de invoer te doen en lokaal BTW aan te rekenen |
Specifiek voor de UK: voor zendingen met een intrinsieke waarde van £ 135 of minder moet jij als Belgische leverancier de UK VAT innen en afdragen aan HMRC (via een UK VAT-registratie of UK Import One Stop Shop). Bij twijfel, overleg met je expediteur. Let op: de UK voert wijzigingen door aan het regime voor goedkope invoer — volg HMRC-updates op.
2. Verkoop aan BTW-plichtige bedrijven (B2B)
2a. Koper in de EU — intracommunautaire levering
Eerste stap: vraag altijd het BTW-nummer van de koper op en valideer het (VIES).
Als de koper een geldig BTW-nummer heeft in een andere EU-lidstaat, is de levering vrijgesteld van BTW mits je kunt bewijzen dat de goederen vanuit België naar een andere EU-lidstaat zijn vervoerd.
| Aspect | Wat je moet doen |
|---|---|
| Factuur | Zonder BTW, met vermelding: vrijstelling btw – artikel 138 btw-richtlijn 2006/112/EC |
| BTW-aangifte | Rooster 46 |
| IC-opgave | Verplicht, met code L — dit is een voorwaarde voor de BTW-vrijstelling |
| Intrastat | Verplicht als je verzendingen ≥ € 1.000.000 per jaar bedragen |
Transportbewijs leveren op drie manieren:
- Een geheel van documenten (bv. transportfactuur, CMR-document)
- Een bestemmingsdocument — dit creëert een wettelijk vermoeden in je voordeel
- Twee bewijsstukken van twee onafhankelijke partijen — ook dit creëert een vermoeden in je voordeel (meer info)
2b. Koper buiten de EU
Dezelfde exportvrijstelling als voor particulieren buiten de EU (zie sectie 1c hierboven): vrijgesteld van BTW, rooster 47, uitvoerdocumenten bewaren.
Snel overzicht
| Klanttype | Bestemming | BTW-behandeling | Aangifte-rooster |
|---|---|---|---|
| Particulier | EU ≤ € 10.000 drempel | Belgische BTW | Rooster 54/00 (normaal) |
| Particulier | EU > € 10.000 drempel | BTW land van koper (OSS) | Rooster 47 + OSS-aangifte |
| Particulier | Buiten EU | Vrijgesteld (art. 146) | Rooster 47 |
| Bedrijf met BTW-nr | EU | Vrijgesteld (art. 138) + IC-opgave | Rooster 46 + IC-opgave |
| Bedrijf | Buiten EU | Vrijgesteld (art. 146) | Rooster 47 |
Bij twijfel
- Verlaagde BTW-tarieven per EU-land: gebruik de Europese tariefsdatabank als eerste indicatie en neem bij twijfel contact op — we zetten indien nodig een lokale BTW-specialist in.
- Exportdocumentatie: je expediteur is de beste raadgever voor de praktische douaneprocedures en eventuele verplichtingen in het bestemmingsland.
- UK-specifieke regels: de BTW-situatie voor leveringen naar het VK evolueert. Raadpleeg HMRC of je expediteur voor de meest actuele stand van zaken.
