Huurkosten aftrekken: verplichte bijlage bij de aangifte (formulier 270 MLH)
Wie huur of huurlasten als beroepskost wil aftrekken, moet sinds aanslagjaar 2024 een verplichte bijlage toevoegen aan de aangifte. Zonder die bijlage is de aftrek niet toegestaan.
In het kort
Betaal je huur voor een professioneel gebruikte ruimte en wil je die aftrekken als beroepskost? Dan ben je verplicht om bijlage 270 MLH toe te voegen aan je belastingaangifte. Dit geldt vanaf aanslagjaar 2024 (dus voor huren betaald vanaf 1 januari 2023). Zonder die bijlage is de huurkost niet aftrekbaar — ook al is het contract geregistreerd en volledig in orde.
Formulier niet ingevuld → huur niet aftrekbaar!
Een huurcontract is aftrekbaar als het contract ook geregistreerd is én deel uitmaakt van een overeenkomst voor professioneel gebruik. Vanaf aanslagjaar 2024 (dus ook voor huren betaald vanaf 01/01/2023) zijn huur en huurlasten slechts aftrekbare beroepskosten voor wie een bijlage bij zijn aangifte voegt. De huurkost van een woning bestemd voor huisvesting is voortaan niet meer aftrekbaar.
Wie is verplicht de bijlage in te dienen?
Alle natuurlijke personen, vennootschappen en vzw’s die een onroerend goed (gronden, garage, hangaar, loods, winkel, thuiskantoor, parking, vakantiewoning, tuinhuis, …) huren én die huur en huurlasten geheel of gedeeltelijk als beroepskost willen inbrengen, zijn verplicht om bij hun belastingaangifte een bijlage toe te voegen met extra informatie.
De verplichting geldt ook als je geen huur aftrekt, maar wél een vergoeding hebt betaald voor:
- vruchtgebruik
- opstal
- erfpacht
In dat geval moet je het bedrag van de afschrijvingen op het vruchtgebruik jaarlijks in de bijlage bij de aangifte opnemen.
Uitzondering: de bijlage is niet vereist als de huur op een factuur staat vermeld.
Wat voor onroerend goed?
De bijlage onderscheidt drie categorieën. De lijsten met voorbeelden zijn telkens niet beperkend te interpreteren.
| Type | Voorbeelden |
|---|---|
| A. Betaalde huur voor een gebouwd onroerend goed | Winkel, hangaar, thuiskantoor, conciergewoning, tuinhuis, loods, garage, parking, staanplaats, carport |
| B. Betaalde huur voor een ongebouwd onroerend goed | Landbouwgrond, tuin, park, weiland, veld |
| C. Betaalde vergoedingen voor een zakelijk gebruiksrecht op een onroerend goed | Erfpacht, opstal, vruchtgebruik, erfdienstbaarheid, lijfrente, boeket, canon |
Let op: huur kan ook nooit meer aftrekbaar zijn als het een onroerend goed betreft dat geregistreerd is voor particulier gebruik — ook niet als je het feitelijk beroepsmatig gebruikt.
Wat vermeld je in de bijlage?
Het formulier is in te vullen per onroerend goed. Huur je meerdere panden, dan heb je dus meerdere bijlagen nodig.
Per onroerend goed vermeld je:
- Identificatie van de aangever: naam, e-mailadres en rijksregisternummer of btw-nummer
- Volledige adresgegevens van het betrokken pand: straat, nummer, bus, postcode, gemeente, land
- Volledige identificatie van ALLE verhuurder(s): naam, voornaam en rijksregisternummer (alle eigenaars), of KBO-nummer voor vennootschappen
- Adres van het gehuurde goed
- Bedrag van de huurvergoedingen: zowel de huurprijs als eventuele huurvoordelen, zoals betaalde onroerende voorheffing
- Deel van de huur dat je als beroepskost aftrekt
Bij de indiening verklaar je dat de opgegeven informatie correct is en een professioneel contract betreft.
Waarom bestaat deze meldplicht?
Deze maatregel heeft vooral tot doel te controleren of natuurlijke personen de juiste onroerende inkomsten in hun aangifte voor de personenbelasting opnemen. Het belastingtarief voor verhuur aan iemand die het gehuurde goed beroepsmatig gebruikt is namelijk hoger dan voor verhuur aan iemand die het zuiver privématig gebruikt.
Praktisch
- Het modelformulier (nr. 270 MLH — Meldplicht Huurvergoedingen Onroerend Goed) is gepubliceerd op 14 maart 2024 in het Belgisch Staatsblad. Het betreft het bericht tot vaststelling van het model van de door de huurder van een onroerend goed of de houder van een zakelijk gebruiksrecht op een onroerend goed bij de aangifte in de inkomstenbelastingen te voegen bijlage, zoals bedoeld in artikel 307, § 2/2 van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992.
- Je kunt het formulier laten invullen via je boekhouder, of het zelf invullen en naar ons doorsturen.
- Het ingevulde formulier gaat als bijlage bij je aangifte in de inkomstenbelastingen (personenbelasting, vennootschapsbelasting of rechtspersonenbelasting).
Bij twijfel: laat ons weten welke panden je huurt voor je activiteit, inclusief de volledige gegevens van de verhuurder(s). Wij verwerken dit correct in je aangifte.
Verantwoordelijkheid van de indiener
De indiener is verantwoordelijk voor de accuraatheid en de volledigheid van de gegevens, documenten en overige informatie, alsmede voor de beoordelingen en veronderstellingen die bij het opstellen van dit formulier nodig zijn. Onze opdracht bestaat er niet in om de echtheid na te gaan van de bedragen en documenten die ons zijn overgemaakt, noch van de inhoud en de conformiteit met de wettelijke bepalingen van akten, contracten, inventarissen, facturen en bewijsstukken van welke aard ook, die ons zijn toevertrouwd of voorgelegd als zijnde bewijskrachtige stukken.
Wettelijke grondslag: art. 307, § 2/2 WIB 1992 — modelformulier gepubliceerd BS 14/03/2024.
