Verworpen uitgaven: wat is (niet) aftrekbaar als beroepskost?
Niet elke bedrijfskost is fiscaal aftrekbaar. Verworpen uitgaven zijn kosten die je wél maakt voor de zaak, maar die de fiscus geheel of gedeeltelijk van aftrek uitsluit. Dit artikel geeft een overzicht van de belangrijkste categorieën.
In het kort
Kosten die je voor je onderneming maakt, zijn in principe fiscaal aftrekbaar als beroepskost (art. 49 WIB 92). Maar voor een aantal specifieke kostenposten legt de wetgever een aftrekbeperking op: dat zijn de verworpen uitgaven. Ze worden wél geboekt als kost in de boekhouding, maar bij de berekening van de vennootschapsbelasting gedeeltelijk of volledig bij de belastbare basis opgeteld. Hieronder vind je de belangrijkste categorieën.
Overzicht per aftrekpercentage
100% verworpen (= volledig niet aftrekbaar)
| Kostencategorie | Toelichting |
|---|---|
| Geldboeten, BTW-boetes, verkeersboetes | Sancties zijn nooit aftrekbaar, ongeacht de aanleiding |
| Belastingen + nalatigheidsinteresten | De vennootschapsbelasting zelf en aanverwante interesten zijn verworpen |
| Niet-specifieke beroepskledij | Enkel specifieke beroepskledij (vb. veiligheidsschoenen, uniformen) is aftrekbaar |
| Hospitalisatieverzekering | Premies zijn als verworpen uitgave te beschouwen |
| Kosten die geen inkomsten genereren | Kosten zonder zakelijk verband met de bedrijfsactiviteit |
50% verworpen (= 50% aftrekbaar)
| Kostencategorie | Toelichting |
|---|---|
| Relatiegeschenken | 50% aftrekbaar; uitzondering: als het geschenk tevens als publiciteit kwalificeert (bv. gebranded artikel), kan volledige aftrek verdedigd worden |
| Receptiekosten | Kosten van ontvangsten voor relaties zijn voor 50% aftrekbaar |
31% verworpen (= 69% aftrekbaar)
| Kostencategorie | Toelichting |
|---|---|
| Representatiekosten en restaurantkosten | Maaltijden met (potentiële) klanten, leveranciers of zakenrelaties zijn voor 69% aftrekbaar; de overige 31% vormt een verworpen uitgave |
Let op: de BTW op restaurantkosten is in principe niet aftrekbaar en kan je dus niet via de BTW-aangifte recupereren.
En de autokosten?
De fiscale aftrekbaarheid van autokosten volgt de CO2-uitstoot van het voertuig en houdt ook rekening met het motortype en de gebruikte brandstof. Het aftrekpercentage varieert daardoor van 0% tot 100%. De concrete percentages worden jaarlijks gepubliceerd en worden met de green deal autofiscaliteit gefaseerd aangepast.
Meer details: zie het artikel Autokosten en fiscale aftrekbaarheid.
Praktische tip
Omdat sommige kosten — relatiegeschenken, restaurantkosten, representatie — aanleiding geven tot discussie bij een controle, is het aangewezen om de zakelijke context zo goed mogelijk te documenteren:
- Noteer wie aanwezig was en wat de zakelijke aanleiding was.
- Bewaar de originele factuur (niet enkel het betaalbewijs).
- Koppel de kost waar mogelijk aan een concrete professionele relatie.
Elke situatie is uniek. Wil je weten hoe je jouw situatie fiscaal optimaal aanpakt? We kijken dat graag samen met je na.
