BTW 6% op verlichting: wanneer wel en wanneer niet?

In het kort

Verlichtingsarmaturen vallen voor BTW-doeleinden in principe onder het standaardtarief van 21%. Het verlaagd tarief van 6% is alleen mogelijk als de armaturen fysiek worden ingewerkt in een plafond of vergelijkbaar bouwelement, én dit als onderdeel van renovatie- of afbraak/heropbouwwerken die zelf aan alle voorwaarden voldoen. Losse, verplaatsbare of opbouwverlichting komt nooit in aanmerking voor 6%.

Het verlaagd BTW-tarief op verlichtingsarmaturen is dus geen automatisme. Alleen duurzaam geïntegreerde verlichting komt in aanmerking — en zelfs dan gelden strikte voorwaarden. Dit artikel zet uiteen wanneer 6% mogelijk is, op basis van de actuele regelgeving na de Programmawet van 18 juli 2025.

Wettelijke basis: KB nr. 20 van 20 juli 1970 (Tabel A, rubriek XXXVIII en XXXVII) · KB nr. 1, art. 20, § 2, 1°, c) · Programmawet 18 juli 2025 (BS 29.07.2025) · Circulaire 2024/C/30 (26.04.2024) · Circulaire 2025/C/48 (28.07.2025).

1. Het kernprincipe: verlichting is in beginsel roerend

Verlichtingsarmaturen worden voor BTW-doeleinden in principe beschouwd als roerende goederen. De BTW-reglementering sluit toestellen voor verlichting en lampen expliciet uit van het begrip “werk in onroerende staat”.

Wettekst KB nr. 1, art. 20, § 2, 1°, c):

”[…] de bestanddelen of een gedeelte van de bestanddelen van een elektrische installatie van een gebouw, met uitzondering van toestellen voor de verlichting en van lampen, tenzij die worden ingewerkt in een plafond.”

Deze bepaling is cruciaal: verlichting valt alleen onder het 6%-tarief wanneer ze fysiek wordt ingewerkt in een plafond (of vergelijkbaar bouwelement) én deel uitmaakt van renovatie- of sloop-heropbouwwerken die zelf aan de voorwaarden voldoen.

2. Voorwaarden voor 6% bij renovatie (woning ouder dan 10 jaar)

Op grond van rubriek XXXVIII, Tabel A, KB nr. 20 kan het 6%-tarief worden toegepast wanneer aan alle volgende voorwaarden cumulatief is voldaan:

Voorwaarde	Detail
Woning ouder dan 10 jaar	Eerste ingebruikneming minstens 10 jaar vóór de eerste factuurdatum
Privéwoning	Na de werken hoofdzakelijk als privéwoning gebruikt
Levering én plaatsing	Beide door dezelfde aannemer
Duurzame integratie	Armaturen duurzaam en vast geïntegreerd in het gebouw (typisch: ingewerkt in plafond)
Eindverbruiker	De werken worden rechtstreeks gefactureerd aan de eindverbruiker

Verplichte factuurvermelding (geldt sinds 2022)

Het vroegere BTW-attest is vervangen door een verplichte vermelding op de factuur. De aannemer moet vermelden:

“BTW-tarief van 6% toegepast overeenkomstig rubriek XXXVIII, Tabel A, KB nr. 20. De woning is ouder dan 10 jaar en wordt uitsluitend of hoofdzakelijk als privéwoning gebruikt.”

3. Voorwaarden voor 6% bij afbraak en heropbouw (vanaf 1 juli 2025)

De Programmawet van 18 juli 2025 (BS 29.07.2025) heeft de regeling voor afbraak en heropbouw ingrijpend gewijzigd. Het 6%-tarief is sindsdien mogelijk in vier situaties:

Situatie	Voorwaarden
1. Bouwheer-natuurlijk persoon	Enige en eigen woning, max. 200 m² bewoonbaar, domicilie minstens 5 jaar
2. Verhuur aan woonmaatschappij/SVK	Verhuur minstens 15 jaar aan erkende sociale actor
3. Verkoop aan koper	Enige en eigen woning van de koper, max. 175 m², domicilie minstens 5 jaar (nieuw sinds 1 juli 2025)
4. Rechtstreekse langdurige verhuur	Verhuur minstens 15 jaar aan natuurlijk persoon die er domicilie vestigt, max. 200 m²

Voor verlichting gelden dezelfde vereisten als bij renovatie: alleen ingebouwde armaturen die deel uitmaken van de onroerende werken komen in aanmerking.

4. Wanneer is 6% BTW uitgesloten?

Het 6%-tarief kan nooit worden toegepast in de volgende situaties:

Loutere levering zonder plaatsing door een aannemer
Nieuwbouwwoningen jonger dan 10 jaar (tenzij de sloop-heropbouwregeling van toepassing is)
Losse of verplaatsbare verlichting: hanglampen, staande lampen, tafellampen, kroonluchters, railverlichting
Opbouwspots of wandarmaturen die met schroeven zijn bevestigd (makkelijk verwijderbaar)
Werken aan commerciële panden of niet-hoofdzakelijk bewoonde gebouwen
Doorgefactureerde goederen zonder plaatsing
Zelf aangekochte verlichting door de klant, ook al betreft het inbouwarmaturen

5. Praktische voorbeelden

Situaties waar 6% BTW WÉL kan

Situatie	Toelichting
Inbouwspots in gyprocplafond	De spots worden fysiek ingebouwd in een verlaagd plafond tijdens renovatiewerken. ✔ Vast geïntegreerd ✔ Plaatsing door aannemer ✔ Woning ouder dan 10 jaar
LED-strip ingebouwd in nis	LED-strip wordt verwerkt in een muurprofiel en afgewerkt met pleisterwerk. ✔ Duurzaam geïntegreerd ✔ Onderdeel van de elektrische installatie
Trapverlichting in wand	Kleine spots of LED’s ingebouwd in de trapmuur of treden zelf. ✔ Onroerend door verwerking in bouwelement
Badkamerverlichting in plafond	Spots ingewerkt in vochtbestendig vals plafond. ✔ Geen verplaatsbaarheid ✔ Deel van de vaste inrichting

Situaties waar 6% BTW NIET kan

Situatie	Reden
Opbouwspots	Bevestigd met schroef op wand/plafond, makkelijk te verwijderen. ✘ Niet onroerend ✘ Verplaatsbaar → 21%
Hanglamp aan haak	Pendelarmaturen of kroonluchters die met een haak hangen. ✘ Geen duurzame integratie → 21%
Railverlichting	Railsysteem geschroefd aan plafond, spots kunnen verplaatst worden. ✘ Roerend goed → 21%
Tafel- en staande lampen	Losse goederen. ✘ Geen werk in onroerende staat → 21%
Zelf gekochte inbouwspots	Zelfs bij ingebouwde armaturen: klant koopt zelf via webshop. ✘ Loutere levering → 21%

6. Checklist voor aannemers

Controleer vóór toepassing van 6% of je aan alle punten voldoet:

Woning ouder dan 10 jaar (of afbraak/heropbouw met sociale voorwaarden)
Woning wordt hoofdzakelijk privé bewoond
Je levert én plaatst de armaturen zelf
De armaturen worden fysiek ingewerkt in plafond of wand
Je factureert rechtstreeks aan de eindverbruiker
Correcte vermelding op de factuur opgenomen

Twijfel je of een specifieke situatie in aanmerking komt voor 6%? Neem contact op met Fisc@West. Wij helpen je graag verder met een concrete beoordeling van jouw situatie.