Programmawet 2025 — Belangrijkste hervormingen voor ondernemers en zelfstandigen
De programmawet van december 2025 (Arizona-regeerakkoord 2025-2029) bevat een reeks fiscale en sociale hervormingen die rechtstreeks impact hebben op je vennootschap, je loon als bedrijfsleider en je investeringen. Dit artikel geeft een gestructureerd overzicht per thema.
In het kort
De programmawet van 18 december 2025 geeft uitvoering aan het Arizona-regeerakkoord (2025-2029) en voert een brede waaier van fiscale en sociale maatregelen door. Als ondernemer of zelfstandige worden je vennootschapsbelasting, bedrijfsleidersvergoeding, sociale bijdragen en personeelsbeleid rechtstreeks geraakt. Hieronder vind je een overzicht per thema.
1. Vennootschapsbelasting
| Maatregel | Wat verandert |
|---|---|
| DBI-beveks — meerwaarde bij uitstap | 5% belasting op gerealiseerde meerwaarden |
| DBI-aftrek — participatievereisten | Verstrenging van de voorwaarden |
| Exittaks | Nieuwe belasting bij verhuis van een vennootschap naar het buitenland |
| Liquidatiereserve — roerende voorheffing | Stijgt van 5% naar 6,5% (voor uitkeringen die de wachttijd respecteren) |
| Investeringsaftrek | Onbeperkt overdraagbaar; geharmoniseerd op 40% voor energie- en milieu-investeringen |
| Minimumbezoldiging bedrijfsleider | Stijgt naar een basisbedrag van € 50.000 per jaar, jaarlijks geïndexeerd: € 51.000 voor boekjaar 2026 (aanslagjaar 2027) |
Wat betekent de liquidatiereserve-wijziging voor jou?
De roerende voorheffing op uitkeringen uit de liquidatiereserve stijgt van 5% naar 6,5%. Deze tariefwijziging geldt voor reserves aangelegd na 31 december 2025. Let op: verdere wijzigingen in het kader van de harmonisatie met VVPRbis (richting een globaal tarief van 18%) zijn aangekondigd voor de loop van 2026. Raadpleeg je accountant voor de concrete timing en overgangsregeling.
2. Sociale bijdragen en pensioen
- Sancties bij laattijdige betaling van sociale bijdragen worden verlaagd.
- Zwangerschapsvrijstelling sociale bijdragen wordt uitgebreid naar twee kwartalen.
- VAPZ-bijdragepercentage stijgt naar 8,5% vanaf 2026 — gunstig voor je aanvullend pensioen als zelfstandige.
3. Beleggers — solidariteitsbijdrage op meerwaarden
Vanaf 1 januari 2026 geldt een solidariteitsbijdrage van 10% op gerealiseerde meerwaarden op financiële activa (aandelen, obligaties, fondsen, trackers, crypto) voor natuurlijke personen.
| Aspect | Detail |
|---|---|
| Tarief | 10% |
| Vrijstelling | € 10.000 per persoon per jaar (mogelijke verhoging naar € 15.000 na 5 jaar) |
| Grote aandeelhouders (≥ 20%) | Progressief regime; eerste schijf € 1.000.000 vrijgesteld |
| Referentiepunt | Waarde van de portefeuille op 31 december 2025 (historische meerwaarden niet belast) |
| Effectentaks | Ongewijzigd: 0,15% op portefeuilles ≥ € 1.000.000 |
4. Personenbelasting en eenmanszaken
| Maatregel | Detail |
|---|---|
| Belastingverminderingen | Diverse worden afgeschaft (o.a. adoptiekosten, elektrische motorfietsen) |
| Belastingvrije som | Stijgt vanaf 2027 |
| Voorafbetalingen | Belastingvermeerdering afgeschaft voor winst en baten vanaf inkomstenjaar 2026 — wet 15.07.2026, BS 29.07.2026 |
Praktische tip — voorafbetalingen
De afschaffing is intussen definitief: de wet van 15 juli 2026 (Belgisch Staatsblad 29 juli 2026) herschreef artikel 157 WIB 1992 zo dat de vermeerdering nog enkel slaat op bedrijfsleidersbezoldigingen. Winst, baten en de bezoldiging van een meewerkende echtgenoot vallen erbuiten, vanaf de voorafbetalingen voor aanslagjaar 2027.
Als zelfstandige of bedrijfsleider betaal je niettemin beter vrijwillig vooraf — je krijgt er een bonificatie voor, en tijdig betalen blijft interessant vanuit cashflowoogpunt. Er is bovendien een vijfde voorafbetalingsperiode bijgekomen, tot 20 februari van het aanslagjaar.
Zie ook: Voorafbetalingen — personenbelasting & vennootschapsbelasting
5. Personeel
| Maatregel | Nieuwe regeling |
|---|---|
| Flexijobs — inkomensplafond | Verhoogd naar € 18.000 per jaar |
| Flexijobs — sectorale uitbreiding | Uitgebreid naar alle sectoren |
| Fiscaalvriendelijke overuren | 180 uren per jaar |
| Vrijwillige overuren | 360 uren per jaar |
| Studentenarbeid — aantal uren | Verhoogd naar 650 uren per jaar |
| Studentenarbeid — leeftijd | Studentenjob mogelijk vanaf 15 jaar |
6. BTW
| Maatregel | Detail |
|---|---|
| Sloop en wederopbouw — 6% BTW | Blijft van toepassing voor gebouwen tot 175 m² |
| Warmtepompen — 6% BTW | Blijft gedurende vijf jaar van kracht |
| Witte kassa | Wordt verplicht in de volledige horeca en fraudegevoelige sectoren |
7. Administratieve vereenvoudiging
- UBO-register wordt vereenvoudigd.
- Fiscale regularisatie wordt permanent — met hogere tarieven: 30% (gewone gevallen) en 40% (ernstigere gevallen).
- Recht op persoonlijk contact en privacy bij fiscale controles wordt wettelijk verankerd.
8. Kleinhandel
Winkels mogen voortaan ook op zondag openen. De verplichte sluitingsdag wordt afgeschaft.
9. Vermogen
Er komt strengere controle op share deals en private stichtingen om ontwijking via constructies te beperken.
Bij twijfel
De maatregelen uit de programmawet 2025 worden gefaseerd van kracht — sommige al per 1 januari 2026, andere pas later. De concrete impact op jouw situatie hangt af van de rechtsvorm, je inkomen en je bestaande planning. Neem contact op met je boekhouder om te beoordelen welke maatregelen voor jou prioritair zijn.
Voor de volledige wettekst: Wet 18.12.2025 houdende diverse bepalingen (Belgisch Staatsblad 30.12.2025).
